【元国税調査官がアドバイス】税務調査の当日はこう動く！リアルな現場と「やってはいけない」対応法

日程調整（事前通知）のポイントは過去のブログで解説しました。 今回のブログでは、実地で税務調査がどのような流れで行われるかを解説します。

「税務調査って何をするの？」「怖い人が来るの？」 そんな不安をお持ちの方のために、当日のリアルな流れをイメージできる内容にまとめました。

教科書的な解説だけでなく、私が法人の税務調査をしていたときの実体験や、調査官が何を考えているか（裏側）も随所に書いています。書籍やネットにはない情報も多いですので、ぜひ最後までご覧ください。

税務調査当日までに調査官が行っていること

実は、調査官は当日いきなり来るわけではありません。 当日までに「準備調査」という入念な下調べを行っています。この準備調査の結果が、当日の調査内容を左右すると言っても過言ではありません。

詳しくはこちらのブログで解説しています。

税務調査当日の流れ（2日間のスケジュール）

中小企業への税務調査は、連続した2日間で行われることが一般的です。 時間軸に沿って見ていきましょう。

【調査初日】午前：あいさつ

10:00頃調査が開始されます。

1. あいさつ・身分証の提示・ヒアリング

まずは名刺交換に加え、調査官は「身分証明書」と「質問検査章」を提示します。これは法律（事務運営指針）で定められたルールです。

2. 雑談（実はこれが重要！）

名刺交換後は、すぐに帳簿を見るのではなく雑談をします。 調査官としては、相手の緊張をほぐし、調査を円滑に進める狙いがあります。

【元調査官の体験談】 私が調査官時代は、会社に来る途中で見つけたお店の話や、地域の話題、時事ネタなどをよく話しました。 自分の出身地や趣味を話して自己開示し、そこから社長の趣味や交友関係を聞き出します。

なぜ雑談をするのか？ 単なる世間話ではありません。例えば、社長の趣味が「ゴルフ」や「旅行」だと分かれば、「交際費の中にプライベートなゴルフ代や家族旅行費が混ざっていないか？」という視点があるからです。

社長がリラックスして話した内容がきっかけで、問題点が発覚することはよくあります。

社長は「聞かれたことだけに答える」。それが税務調査の「正しい対応」です。

沈黙が怖くても、余計なことは話さないようにしましょう。

※お茶や昼食について

調査官はお茶やコーヒーはいただきますが、国家公務員倫理規定により、高級な茶菓子や昼食の誘いは断ります。「ごちそうされると問題になる」ためですので、お気遣いなく。

3. 概況聴取（会社の全体像把握）

雑談のあと、会社の沿革や事業内容をヒアリングします。これを「概況聴取（がいきょうちょうしゅ）」と呼びます。時間は30分～1時間程度です。

▼主に聞かれること

• 会社の沿革、事業内容
• 組織図、従業員数、経理担当者の業務内容
• 主要な売上先・仕入先、決済条件（締め日・支払日）
• 在庫管理の方法
• 帳簿の種類、税理士の関与度合い　など

調査官はこのヒアリングで、お金の流れや取引の全体像をイメージします。 帳簿からは分からない情報を重視する調査官だと、このヒアリングが長くなる傾向があります。

【調査初日】午後：調査本番

4. 帳簿書類の確認・検討

ここからがいよいよ本番です。 「総勘定元帳（すべての取引記録）」をベースに、請求書・領収書・契約書などの「根拠資料」と突き合わせます。

【調査官がチェックするポイント】

期ズレ： 決算期末の売上・売上原価が、正しい時期に計上されているか。
売上除外： 受注書や納品書と照らし合わせ、計上すべき売上が抜かれていないか。
事前準備の確認： 事前の「準備調査」でアタリをつけてきた科目をチェック。

疑問点があれば、その都度、税理士や経理担当者に質問します。社長はずっと同席する必要はありません。

【元調査官の視点：私の調査スタイル】 調査官によってスタイルは千差万別です。私の場合は、不正がないかを確認するため、「税理士がノーチェックの書類」を中心に掘り下げる手法をとっていました。

5. 現場確認（デスク・金庫・工場など）

帳簿だけでなく、現場を見ることもあります（初日に行うこともあれば、2日目のこともあります）。 製造現場、在庫置き場、そして社長のデスクや金庫の中です。

「社長、個人の通帳や引き出しを見せてください」 こうお願いすると、当然嫌がられます。しかし、売上除外（脱税）の証拠は、帳簿外の場所に隠されていることが多いのです。

【元調査官の体験談】 嫌がられるのは承知の上です。私は当時、図書館で「交渉術」や「営業トーク」の本を借りて勉強し、どう言えば社長が納得して見せてくれるか、トークスクリプトを作って挑んでいました。 断られた時のリアクションで「何か隠しているな」と分かることもあります。

個人の通帳や引き出しの中を見せる法的義務はありません。私も税理士となった今は、いったんは断ります。

ただし、頑なに拒否すると「銀行調査（反面調査）」に発展し、調査が長引くリスクもあります。状況に応じた判断が必要です。

6. 初日終了・宿題の依頼

16:00頃に初日の調査は終了。 翌日までに準備してほしい書類や、解明してほしい事項が「宿題」として出されます。

【ポイント】
コピーを求められたら 調査官が「この書類のコピーが欲しい」と言った場合、それは問題点としてマークされている証拠です。税理士は1部多めにコピーを取り、何をチェックされているか把握しておくのが鉄則です。

【調査2日目】核心に迫る調査と講評

1. 宿題確認と続き（10:00～）

前日の宿題に対する回答を確認し、引き続き帳簿などのチェックを行います。統括官から指示された事項があれば、優先して確認され、このタイミングからは争点整理も意識した調査が行われます。

午後からの調査は、本日までに必ず確認すること、宿題を依頼し後日確認することを区分しながら行われます。

2. 講評（15:30頃～）

調査の締めくくりとして「講評（こうひょう）」が行われます。これは仮の調査結果報告のようなものです。

▼講評で話される内容

1. 協力への感謝： 時間的・精神的負担への配慮です
2. 指摘事項の説明： 2日間で見つかったミスや問題点（売上計上漏れなど）の説明
3. 継続検討事項： 持ち帰って検討する事項の説明
4. 宿題の依頼： 検討に必要な書類の提出などがあれば依頼

私が所属していた関東信越国税局ではこのような流れでしたが、調査官によってはもっと簡易的な場合もあります。私は協力への感謝の延長で、書類の保存状況や経理処理についての改善点があれば、アドバイスするようにしていました。

3. 後片付け・精算

コピー代（1枚10円程度）を精算し、確認した資料を返却します。調査中につけた付箋を外し、部屋を元通りにして撤収します。

【コラム】調査官の能力は「ピンキリ」です

最後に、元内部の人間として正直にお伝えします。 調査官の能力は千差万別。非常に優秀な人もいれば、そうでない（いわゆるポンコツな）調査官もいます。

「税務調査なんて大したことなかったよ」 そう語る経営者の方は、運良く優秀でない調査官に当たっただけかもしれません。

【優秀な調査官の特徴】

①質問力、記憶力、想像力が高い。
②帳簿だけでなく、現場の空気や社長の表情からヒントを得る。
③勉強熱心で向上心がある。
④愛嬌がありながらも、毅然とした態度で対応する。

逆に、高圧的な態度や不適切な発言をする調査官も残念ながら存在します。どのような調査官が来るかは運の要素もありますが、「現場の情報を取ろうとする調査官」は手強いと覚えておいてください。

【元調査官の体験談】 私は調査における質問や対応には自信がありましたが、業界知識に乏しいところがありました。業界知識がない分、初日に社長から話を聞き、その夜に必死で勉強して翌日に深堀りした質問を実施。そうすると社長が「よく勉強してきたな」と心を開いてくれることもありました。

まとめ

税務調査の当日の流れ、イメージできましたか？

相手（調査官）の動きや狙いを知っておくだけで、当日の不安は大きく軽減されます。 税務調査には「正しい対応」があり、それを知っているだけでトラブルを回避できたり、払わなくていい税金を払わずに済んだりします。

当事務所では、日ごろから税務調査対策を意識して会計処理を行うとともに、顧問先様への経理指導も行っています。万が一税務調査となった場合でも、法律と国税組織の内規に基づいて税務調査に対応します。

税務調査に不安のある方は、私たちにお気軽にご相談ください。

免責事項
当ブログのコンテンツ・情報について、できる限り正確な情報を提供するように努めておりますが、正確性や安全性を保証するものではありません。掲載された内容によって生じた損害等の一切の責任を負いかねますのでご了承ください。